1. Điều kiện bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử

Theo quy định mới nhất, việc sử dụng hóa đơn điện tử được phân loại cụ thể dựa trên mức doanh thu của hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh:

Trường hợp bắt buộc: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 01 tỷ đồng phải áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu với cơ quan thuế,.

Trường hợp tự nguyện: Nếu doanh thu từ 01 tỷ đồng trở xuống nhưng có nhu cầu, các cá nhân, hộ kinh doanh vẫn được đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã,.

Đối với cơ sở kinh doanh mới: Nếu doanh thu lũy kế trong năm đạt trên 01 tỷ đồng, hộ kinh doanh/cá nhân kinh doanh phải đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử trong vòng 30 ngày kể từ ngày cuối cùng của kỳ tính thuế đạt ngưỡng doanh thu này,.

Lưu ý về địa điểm: Đối với hộ kinh doanh có nhiều địa điểm, phải sử dụng mã số thuế chung nhưng cần ghi rõ địa chỉ kinh doanh cụ thể trên từng hóa đơn,.

2. Điều kiện miễn thuế và đối tượng áp dụng

Chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế đối với cá nhân kinh doanh được nới lỏng ngưỡng doanh thu lên mức 01 tỷ đồng (thay cho mức 500 triệu đồng trước đây).

Đối với doanh nghiệp, tổ chức: Thu nhập của doanh nghiệp được thành lập theo pháp luật Việt Nam có tổng doanh thu năm từ 01 tỷ đồng trở xuống sẽ được miễn thuế TNDN.

Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh: Cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh có doanh thu năm từ 01 tỷ đồng trở xuống không phải nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN).

Trường hợp không áp dụng miễn thuế: Quy định miễn thuế TNDN không áp dụng cho các công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết với doanh nghiệp không thuộc đối tượng được miễn thuế theo quy định này.

3. Cách tính doanh thu để xét miễn thuế

Để giúp cá nhân, tổ chức tự xác định điều kiện miễn thuế, quy định hướng dẫn cách tính doanh thu như sau:

Dựa trên kết quả năm trước: Doanh thu làm căn cứ là tổng doanh thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ (không bao gồm các khoản giảm trừ) ghi trên tờ khai quyết toán thuế năm trước liền kề.

Trường hợp hoạt động dưới 12 tháng: Nếu năm trước doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng, doanh thu tính thuế sẽ được quy đổi tương đương 12 tháng theo công thức:

Doanh thu xác định = (Tổng doanh thu thực tế/Số tháng hoạt động thực tế) x 12 tháng.

Doanh nghiệp mới thành lập: Doanh nghiệp mới thành lập trong kỳ tính thuế và có dự kiến doanh thu không quá 01 tỷ đồng thì không phải tạm nộp thuế TNDN. Tuy nhiên, kết thúc năm nếu thực tế vượt 01 tỷ đồng thì phải kê khai, quyết toán theo quy định.

4. Khoảng thời gian tính thuế và quy định chuyển tiếp

Nghị định 141/2026/NĐ-CP có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2026. Các khoảng thời gian quan trọng cần lưu ý:

Kỳ tính thuế năm 2025 kết thúc sau 01/01/2026: Doanh nghiệp đáp ứng điều kiện sẽ được miễn thuế cho phần thời gian thuộc năm 2026.

Cách tính số thuế được miễn chuyển tiếp:

Số thuế được miễn = (Tổng thuế TNDN phải nộp năm 2025 / 12 tháng) x Số tháng của kỳ tính thuế năm 2025 thuộc năm dương lịch 2026.

Xử lý tiền thuế đã tạm nộp: Doanh nghiệp đã tạm nộp thuế TNDN quý I/2026 nhưng sau đó xác định thuộc đối tượng miễn thuế thì số tiền đã nộp sẽ được bù trừ, hoàn trả hoặc bù trừ thu ngân sách theo quy định.

Việc nắm vững các quy định về ngưỡng doanh thu 01 tỷ đồng giúp các cá nhân, tổ chức chủ động trong việc tuân thủ pháp luật về hóa đơn điện tử cũng như tối ưu hóa quyền lợi về miễn thuế trong giai đoạn mới.